MODERN AR-GE BÜLTEN
Tarih: 31.12.2025
Konu: Teknopark kazanç teşviki, Ar-Ge ve diğer indirim, istisnalar ile uygulamalarda YMM denetim, tasdik ve raporlama yükümlülüğü hk.
Teknopark kazanç teşviki, Ar-Ge ve diğer indirim, istisnalar ile uygulamalarda YMM denetim, tasdik ve raporlama yükümlülüğü hk.
30/12/2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Genel Tebliği ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin Gelir Vergisi Kanunu (GVK) ve Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) uyarınca verdikleri beyannamelerde yer alan çeşitli istisna ve indirimlerden yararlanabilmeleri ile 5520 sayılı KVK gereğince yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin işlemleri, Yeminli Mali Müşavirler (YMM) tarafından gerçekleştirilecek denetim sonucunda oluşturulacak tasdik raporunun ibrazı şartına bağlanmıştır.
Kapsamda olan mükellefler
Tebliğde belirlenmiş olan yıllık istisna ve indirim eşik tutarını aşacak şekilde beyanname veren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri ile Yurtiçi ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi beyanında bulunacak mükellefler kapsamdadır.
Zorunluluğun başlangıç dönemi
Uygulama 2025 takvim yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerini içerecek şekilde yürürlüktedir. Dolayısıyla 2025 yılından itibaren belirtilen eşik değerleri aşacak istisna/indirim beyanında bulunacak mükellefler YMM denetim ve tasdik raporu yükümlülüğüne uymak durumundadır.
2025 yılına ilişkin denetim, tasdik ve raporlama için son tarih
Konuyla ilgili olarak ayrıca bir belirleme yapılmadığı sürece, 2025 yılında yararlanılacak istisna ve indirim tutarlarına esas olmak üzere YMM denetim çalışmaları sonucunda düzenlenecek raporlar; gelir vergisi mükellefleri açısından 2026 yılı mayıs ayı sonu, kurumlar vergisi mükellefleri açısından ise 2026 yılı haziran ayı sonuna kadar hazırlanıp, elektronik ortamda dijital vergi dairesi üzerinden vergi dairelerine gönderilecektir.
YMM denetim, tasdik ve raporlama hizmetinin temin edilmemesi
Genel olarak mükellefler bu kapsamdaki indirim ya da istisnalardan yararlanamaz. Ancak tasdik raporunun zamanında ibraz edilmemesi halinde ilgili mükellefe süre verilir. Bu süre içinde de rapor ibraz edilmezse, mükellef tasdike konu haktan yararlanamaz. Diğer yandan, raporun zamanında ibraz edilmemesi halinde özel usulsüzlük cezası uygulanır.
Teknopark kazanç teşviki, Tekmer ile Ar-Ge/Tasarım ve diğer Ar-Ge istisna ve indirim uygulaması
5746 sayılı Kanun kapsamında “Ar-Ge ve Tasarım indirimi” ile 4691 sayılı Kanun kapsamında “Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası” Tebliğ ile tasdik zorunluluğu kapsamında alınan konular arasında yer almaktadır.
Yapılan düzenleme gereğince; 500.000 TL’yi aşan gelir veya kurumlar vergisi teşviki (Ar- Ge&Tasarım indirim veya Teknopark kazanç istisnası) beyan eden mükellefler tasdik raporu ibraz etmek durumdadır. Diğer taraftan, 4691/5746 sayılı Kanun kapsamında beyan edilecek her bir istisna kazanç/indirim tutarının 500.000 TL’nin altında kalmasına rağmen Tebliğde belirlenen diğer istisna ve indirim tutarları dahil edilmek suretiyle yararlanılacak toplam indirim ve istisna tutarının 1.000.000 TL’den fazla olması halinde yıllık beyanname ile beyan edilen ve zorunluluk kapsamında olan Teknopark Kazanç İstisnası/Ar-Ge&Tasarım İndirimi dahil tüm indirim ve istisnaların YMM denetim ve tasdikine tabi olduğunu bildirmek isteriz.
Zorunluluk kapsamında olan indirim, istisna ve uygulamalar mükellef bazlı aşağıdaki gibidir:
Yukarıda yer verilen YMM denetim, tasdik ve raporlama hizmetlerimiz ve diğer hizmetlerimiz ile ilgili daha detaylı bilgi almak için bize 0 216 370 80 20 nolu numaradan veya info@modernymm.com adresinden ulaşabilirsiniz.